2017-06-21 15:22:14 辽宁华图公考问答 http://ln.huatu.com/wenda/ 文章来源：大连公务员考试网
二、实务题
(一)
甲公司为增值税一般纳税人企业，2014年8月发生如下业务：
(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明售价60 000元，增值税10 200元，款项未收，该批商品成本为35 000元。
(2)计提本月应付工资82 000元，其中生产A产品生产工人工资34 000元，B产品生产工人工资21 000元，车间管理人员工资16 000元，行政管理人员工资11 000元。
(3)从银行借入短期借款10 000元直接偿还应付账款。
(4)收到投资人追加投资50 000元并存入银行(假定出资额刚好为注册资本所占份额)。
(5)购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为40 000元，增值税额为6 800元，原材料已验收入库，货款尚未支付。
要求:逐笔编制上述业务的会计分录。
(二)
假定A公司无纳税调整事项，适用的所得税税率为25%，年末按净利润的10%提取法定盈余公积，2014年年末各损益类科目余额如下表：
损益类科目余额表
编制单位：A公司 2014年12月 单位：元
| 主营业务收入 | 960 000（贷） | 主营业务成本 | 500 000（借） |
| 其他业务收入 | 420 000（贷） | 其他业务成本 | 180 000（借） |
| 投资收益 | 23 000（贷） | 公允价值变动损益 | 11 000（借） |
| 营业外收入 | 28 000（贷） | 营业外支出 | 39 000（借） |
| 营业税金及附加 | 34 000（借） | 财务费用 | 23 000（借） |
| 管理费用 | 67 000（借） | 销售费用 | 41 000（借） |
| 资产减值损失 | 16 000（借） |
要求：根据上述所给资料，计算利润表下列项目金额。
(1)营业成本( )元;
(2)营业利润( )元;
(3)应缴纳的所得税( )元;
(4)实现的净利润( )元;
(5)提取的法定盈余公积( )元。
解析
1. 【答案】B
【解析】企业在第19天付款，可以享受1%的现金折扣，为100000×(1-1%)=99000
2. 【答案】D
【解析】一般存款账户只能办理转账和现金缴存，不能办理现金支取。
3. 【答案】A
【解析】实际确认坏账时，应借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。
4. 【答案】BCD
【解析】考核其他应收款核算内容。
5. 【答案】B
【解析】长期投资权益法中，投资企业应根据被投资单位实现的净利润计算所享有的份额确认投资收益。
6. 【答案】D
【解析】投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响时，应采用权益法核算。
7. 【答案】A
【解析】企业会计准则规定，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更，采用未来适用法进行相应的会计处理。
8. 【答案】A
【解析】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括规章和规范性文件。根据《会计法》第 8 条规定，“国家统一的会计制度由国务院财政部门统一制定并公布。”因此本题答案选择 A。
（编辑：辽宁华图_02）
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